Миф: LLC для нерезидента — рай без налогов и без отчётности

Эта легенда существует в нескольких популярных версиях:

• доход LLC, принадлежащей нерезиденту, вообще не облагается налогами в США и отчётность подавать не нужно;
• если компания не получает деньги от американских клиентов, то — ноль налогов и бумаг;
• владелец-нерезидент может просто не сдавать отчётность — и ничего за это не будет.

По каждому пункту у нас есть что возразить. Поехали?

Суровая правда: LLC всегда сдаёт отчётность. Всегда.

Начнём с простого: само существование LLC уже порождает обязательства по отчётности, вне зависимости от того, вёл ли бизнес деятельность, получал ли доход и где именно живёт владелец. Иначе откуда IRS будет знать, кто кому резидент или нерезидент, где и как вы получаете доход, если отчётов не будет? Как и на основании чего они будут проверять и принимать решение?

Формат отчётности зависит от структуры компании:

• Single Member LLC с иностранным владельцем отчитывается как корпорация (pro form 1120) — это требование налогового регулирования, раздел 1.6038A-1. Добавьте сюда обязательную форму 5472, и коллекция бумаг становится весьма насыщенной.
• LLC с двумя и более участниками отчитывается как партнёрство — со своим набором форм.

Если LLC по итогам года получила хоть 1 цент дохода, то вне зависимости от того, были выплаты владельцу или нет, будут деньги оставлены в компании или нет, этот 1 цент признается личным доходом владельца, а следовательно возникает необходимость его декларировать, в связи с чем дополнительно подаются формы 1040NR. Сами владельцы-нерезиденты подают личную декларацию, чтобы заявить tax return.

В общем, бумаги хватит, чтобы запустить небольшой заводик по сжиганию экспертов из интернета.

Теперь по налогам, и где их платят нерезиденты.

Ключевой вопрос — существует ли между США и страной вашего резидентства соглашение об избежании двойного налогообложения. Именно от этого зависит, сколько раз и где вы будете платить налог с дохода, который считается вашим.

Да, вы верно прочитали — опция «не платить» отсутствует.

Если соглашения нет:

• Налоги платятся в обеих странах независимо — по американским правилам в США и по местным правилам у вас дома.
• Любые выплаты нерезиденту из компании автоматически облагаются withholding tax — 30% от суммы перечисления. То есть, если вы выводите из LLC $1000, то $300 уходит в IRS авансом. Удерживать этот налог — обязанность компании, а неудержание является нарушением законодательства.

Если соглашение есть:

• Часть налога обычно уплачивается в США, но засчитывается в счёт налоговых обязательств в стране резидентства. То есть, итоговая сумма не меняется, вопрос именно в её разделении между странами.
• При определённых условиях — если Single Member LLC не оказывает услуг в США и не имеет здесь физических или экономических связей (NEXUS) — американские налоговые органы могут разрешить уплату налогов исключительно по месту нахождения владельца. Это не освобождение от налогов. Это просто смена адресата. И оно не так легко даётся — сначала обоснуйте и докажите.

Если по итогам года выяснится, что withholding tax удерживался, а по соглашению его быть не должно — сумму можно вернуть. Но для этого нужно подать декларацию и доказать своё право на возврат. Без бумаг — нет возврата.

Как это выглядит на практике

Допустим, есть модельер по имени Джанни. Живёт и тусуется в Италии, шьёт коллекции у себя в ателье и продаёт их людям тонкого вкуса по всему миру. Для удобства расчётов открыл LLC в США.

До подачи декларации происходит следующее:

• LLC работает в режиме стандартных требований для нерезидентов и удерживает withholding tax с каждой выплаты владельцу — 30%  (если выплата шла как получение прибыли, а не, например, как зарплата либо компенсация). Ни компания, ни IRS попросту не знают, применимы ли здесь какие-то льготы, пока Джанни сам не сообщит об этом.
• Если Джанни подаст форму W-8BEN, компания получит информацию о его налоговом статусе — и сможет применять соответствующие правила до окончания налогового года.

По итогам года:

• LLC подаёт налоговую декларацию. В ней информация о том, что единственный бенефициар — Джанни, прописан его статус и сумма прибыли.
• Джанни подаёт личную декларацию в США. Там он указывает доходы, полученные через американскую компанию, подтверждает, что вся деятельность велась в Италии, и заявляет нулевую ставку в США.
• Если withholding tax удерживался — Джанни заявляет его возврат. Деньги возвращаются, все довльны.

Ключевой вывод из этой истории: налоги платятся в любом случае, иногда — удерживаются авансом. Правильно поданная декларация позволяет вернуть лишнее и платить ровно столько, сколько положено — не больше и не меньше. Уйти от налогов совсем — легально не получится.

Миф: есть штаты, где LLC платит меньше налогов на прибыль

Этот вопрос возникает постоянно: «А правда, что в Вайоминге выгоднее, чем в Делавэре? А если в Неваде зарегистрировать?» Ответ один для всех вариаций — нет, штат регистрации LLC не влияет на налог с прибыли.

Дело в том, что LLC не платит налог на прибыль как юридическое лицо — эта обязанность переходит к её участникам. Прибыль компании, вне зависимости от того, выведена она или осталась внутри, считается личным доходом владельца и отражается в его личной декларации.
А значит, раз уж доход заявляется в личной декларации, то ставка налога определяется отнюдь не штатом, где зарегистрирована компания. На самом деле:

• Для резидентов США налоговая ставка зависит от законов штата, в котором живёт владелец, и от множества личных факторов — но не от адреса регистрации LLC.
• Для нерезидентов налогообложение регулируется федеральными правилами и международными соглашениями (см. предыдущий миф). Штат регистрации снова не при делах.

Корпоративные ставки налога на прибыль штатов (State Corporate Income Tax) — это история про C-Corp, а не про LLC. Это совсем другой тип компании. Сам термин «корпоративный» намекает на это довольно прозрачно.

Вывод: штатов с выгодным налогом на прибыль для LLC попросту не существует. Штат регистрации может влиять на стоимость обслуживания, требования к отчётности, конфиденциальность, но только не на налог с дохода.

Выводы

1. LLC всегда подаёт отчётность — вне зависимости от деятельности, доходов и резидентства владельца.
2. Налоги платятся в любом случае — вопрос лишь в том, в какую страну и по какой ставке.
3. Withholding tax в 30% удерживается автоматически, если нет подтверждённых оснований применять другие правила.
4. Правильно поданная декларация — единственный законный способ вернуть излишне удержанные налоги и воспользоваться льготами соглашений.
5. Штат регистрации LLC не влияет на налог с прибыли — ни для резидентов, ни для нерезидентов.

Искать «волшебный» штат или «схему без налогов» — занятие мечтательное и, как правило, стоит дорого, потому что заканчивается не экономией, а штрафами.

Лучшая стратегия — понять, как устроена система, и работать в её рамках. Это дешевле и спокойнее. И тут мы можем вам помочь.

А на горячие заголовки с баснословными выгодами не ведитесь. Сами ведь знаете, где водится бесплатный сыр.